財務諸表 (Financial Statements)

※ 業務 & 英語の勉強

財務諸表 (Financial Statements) の種類

諸表名 英語表記 概要
損益計算書

Profit and Loss Statement [P/L]
※ Income Statement など様々

 収益と費用の状態を表す
貸借対照表 Balance sheet [B/S] 資産、負債、純資産を表す
キャッシュ・フロー計算書 Cash flow Statement [C/S] 資金の増減を表す
株主資本等変動計算書 Statements of Shareholders' Equity [S/S] 純資産の変動状況を表す

損益計算書

  1. 損益計算書とは
    収益から費用を差し引いた利益を計算するためのもの
    利益 (profit) = 収益 (revenue) - 費用 (expense)
  2. 損益計算書の構成
    記載内容 英語表記 概要
    売上高 Sales 販売した財やサービスの金額
    売上原価 Cost of Sales

    財やサービスを生み出すための経費
    期首繰越高＋当期仕入高－期末棚卸高
    - 売上総利益 Gross Profit

    = 売上高 - 売上原価
    ※ 売上高総利益率[ 粗利益率] (Shareholder Equity Ratio) = 売上総利益 / 売上高
    販売費及び一般管理費 Selling and General Administrative expenses [SGA]

    売上原価以外の企業を運営するための経費
    販売費: 販売手数料、広告宣伝費など
    一般管理費: 人件費、福利厚生費、交際費、賃借料、減価償却費、雑費など
    - 営業利益 Operating Profit = 売上総利益 - 販売費及び一般管理費
    営業外収益 Non-operating income 本業以外で経常的に発生する収益
    受取利息、有価証券売却益、配当金、不動産賃貸収入など
    営業外費用 Non-operating expense 本業以外で経常的に発生する経費
    支払利息、有価証券売却損など
    - 経常利益 Ordinary Profit = 営業利益 + 営業外収益 - 営業外費用
    ※ 売上高対経常利益率 (Ordinary Income Ratio) = 経常利益 / 売上高
    特別利益 Extraordinary Profit 経常的ではない臨時的な利益
    固定資産売却益、投資有価証券売却益、貸倒引当金戻入など
    特別損失 Extraordinary Loss 経常的ではない臨時的な損失
    固定資産売却損、投資有価証券売却損、固定資産除去損、災害損失など
    - 税引前当期純利益 Pre-tax Profit = 経常利益 + 特別利益 - 特別損失
    ※ 売上高税引前利益率 = 税引前利益 / 売上高
    法人税等 Corporation Tax 「法人税、住民税 (Inhabitant Tax) 及び事業税 (Enterprize Tax) 等」の略
    - 当期純利益 Net income

    = 税引前当期純利益 - 法人税等
    ※ 売上高当期純利益率 = 当期純利益 / 売上高

貸借対照表

  1. 貸借対照表とは
    左: 借り方 (debit) に資産、右: 貸し方 (credit) に負債と純資産[資本]を記述する
    資産 (asset) = 負債 (liability) + 純資産 (equity)
  2. 貸借対照表の構成
    借り方 貸し方
    記載内容 英語表記 概要 記載内容 英語表記 概要
    資産 負債
    流動資産 Current Assets 1年以内に現金化、費用化ができる資産 流動負債 Current Liabilities 1年以内に支払の期限がくる債務
    支払手形 (Notes payable)、買掛金 (Accounts payable-trade)、短期借入金 (Short-term Debt) など
    - 当座資産 Quick Assets 現金・預金 (Cash)、受取手形 (Note Receivable)、売掛金 (Accounts Receivables)、一時所有の有価証券 (Temporary Investments) など 固定負債 Fixed Liabilities

    1年を超えて保有する負債
    社債 (Bonds payable)、長期借入金 (Long-term debt)、退職給付引当金　（Allowance for employee retirement)、役員退職慰労引当金 (Allowance for directors'retirement benefits)、特別修繕準備金 (Special Repair Reserve) など
    - 棚卸資産 Inventories 商品 (Merchandise)、製品 (Finished Goods)、仕掛品 (Work in Process)、原材料 Materials) など 純資産
    - その他流動資産 Other Liquid Assets 短期貸付金 (Short-term Loans Receivable)、前渡金 (Advances)、仮払金 (Reimbursement) など 株主資本 Shareholder's equity 株主に帰属する純資産
    固定資産 Fixed Assets 1年を超えて保有する資産 - 資本金 Paid in Capital 株式を発行しその払込を受けた金額のうち、資本金として繰り入れた額
    - 有形固定資産 Tangible Fixed Assets 土地 (Land)、建物 (Building)、機械 (Machinery and equipment)、車両 (Automotive equipment, Delivery equipment, Vehicles)、備品(Equipment) など - 資本剰余金 Capital Surplus 資本準備金 (Capital Reserve) とその他資本剰余金の合計
    ※ 資本準備金は株式拠出金のうち 50 % 以下
    - 無形固定資産 Intangible Fixed Assets 営業権[のれん] (Goodwill)、特許権 (Patents)、著作権(Copyrights)、商標権 (Trade marks)、ソフトウェア (Software) など - 利益準備金 Earned Surplus Reserve 利益のうち内部留保すべきとして規定された金額
    - 投資その他の資産 Total Investments and Other Assets 長期前払費用 (Long-term prepaid expenses)、
    長期貸付金 (Long-term loans receivable)、
    長期保有の株式及び社債 (Investment stocks & bonds)    		 - 自己株式 Treasury Stock 株式会社が発行した株式のうち、その会社自身で保有している株式

    -

    -

    -

    		 評価・換算差額等 Valuation and Translation Adjustments 有価証券の評価差額金など

    -

    -

    -

    		 新株予約権 Share Subscription Rights 新株式の発行、自己株式の提供請求・購入できる権利

    -

    -

    -

    		 少数株主持分 Minority Interests in Consolidated Subsidiaries 連結決算を行う際、連結親会社の持ち株比率に応じ、計算上当該親会社には帰属しない純資産

    流動比率 = 流動資産 / 流動負債
    当座比率 = 当座資産 / 流動負債

キャッシュ・フロー計算書

  1. キャッシュ・フロー計算書とは
    資金 (現金及び現金同等物) の増減 (収入と支出) を表す
  2. キャッシュ・フロー計算書の構成
    記載内容 英語表記 概要
    営業活動 Cash Flows from Operating Activities

    営業活動から得られたキャッシュフローと売上債権の増減などその計算根拠
    「減価償却費などの非現金支出費用の加算」「棚卸資産、売掛・買掛金など営業債権債務の増減」「支払・受取利息など財務活動部分の調整」
    投資活動 Cash Flows from Investing Activities 投資活動から得られたキャッシュフローと設備投資及び固定資産の売却などその計算根拠
    「有形、無形固定資産の購入や売却」「有価証券の購入や売却」
    財務活動 Cash Flows from Financing activities 財務活動から得られたキャッシュフローと借入や弁済などその計算根拠
    「銀行からの借入の増減」「社債発行や償還」

経営分析

経営分析に利用される指標

指標 英語表記 概要
変動費 Variable Cost 売上に比例して増加する費用
固定費 Fixed Cost 売上には関係しなくかかる費用
損益分岐点 Break-Even Point [BEP] 固定費 / (1 - 変動費 / 売上高)
※低いほどよい
目標利益達成売上高 (固定費 + 目標利益) / (1 - 変動比率)
変動費率 Variable Cost Ratio 変動費 / 売上高
固定比率 Fixed Cost Ratio 固定費 / 売上高
総資本 負債 + 純資産
総資本(産)利益率 Return On Assets [ROA] 利益 / 総資本 (産)
自己資本利益率 Return On Equity [ROE] 利益 / 自己資本

コメント

  1. Unknown2017/12/25 18:50:00

    Thanks Kosei for the concise cheat sheet 勉強にすごく役立ちました!

    返信削除
  2. JoJo2018/04/11 14:44:00

    I'm going to start working with one of the auditing firms in Japan and this has helped me a lot in my preparation! Thank you very much Kosei.

    返信削除

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